NOUTĂŢI LEGISLATIVE PRIVIND IMPOZITELE ŞI TAXELE LOCALE

NOUTĂŢI LEGISLATIVE PRIVIND IMPOZITELE ŞI TAXELE LOCALE

ÎN ANUL FISCAL 2007

Potrivit Legii nr. 343 din 17 iulie 2006 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal publicată în Monitorul Oficial al României nr. 662 din 1 august 2006, respectiv Ordonanţei Guvernului nr. 35 din 26 iulie 2006 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală publicată în Monitorul Oficial al României nr. 675 din 7 august 2006 şi a Proiectului de Hotărâre a Consiliului Local privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale pe anul 2007 în municipiul Satu Mare - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală se modifica şi se completează după cum urmează:

IMPOZITUL PE CLĂDIRI

Persoane fizice:

- Impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% (0,2% în anul 2006) la valoarea impozabilă a clădirii.

- În cazul unei clădiri care are pereţii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a clădirii se identifică valoarea impozabilă cea mai mare corespunzătoare tipului clădirii respective.

- Valoarea impozabilă/mp de clădire pentru anul 2007 este mai mică comparativ cu anul 2006.

- Coeficientul de corecţie corespunzător rangului localităţii se majorează (dublează) având următoarrele valori: 2,4 –zona A; 2,3 – zona B; 2,2 – zona C; 2,1 – zona D.

- Valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcţie de anul terminării acesteia, după cum urmează:

a) cu 20%, pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă;

b) cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă.

- În cazul clădirii utilizate ca locuinţă, a carei suprafaţă construită depăşeşte 150 de metri pătraţi, valoarea impozabilă a acesteia se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 metri pătraţi sau fracţiune din aceştia.

- În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel ca acesta se consideră ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime lucrări.

- Nu intra sub incidenţa majorării progresive imobilele aparţinând persoanelor fizice care deţin în proprietate clădiri dobândite prin succesiune legală.

Persoane juridice:

- Cota aplicată asupra valorii de inventar a clădirii va fi de 1,5%.

- În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de către locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaţia să comunice locatorului valoarea lucrărilor executate pentru depunerea unei noi declaraţii fiscale, în termen de 30 de zile de la data terminării lucrărilor respective.

- Se elimină obligativitatea depunerii declaraţiilor de impunere până la data de 31 ianuarie. În cazul persoanelor juridice la care au intervenit modificări privind bunurile supuse impozitării se păstreză obligativitatea de a depune declaraţii de impunere în termen de 30 de zile de la data modificării intervenite.

- Deciziile de impunere pentru anul 2007 se vor emite pe baza declaraţiilor de impunere din anul anul fiscal 2006.

- Pentru clădirile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice, se stabileşte taxa pe clădiri, care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe clădiri.

- În cazul unei clădiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia se aplică următoarele reguli:

a) impozitul pe clădiri se datorează de locatar;

b) valoarea care se ia în considerare la calculul impozitului pe clădiri este valoarea din contract a clădirii, aşa cum este ea înregistrată în contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale în vigoare;

c) în cazul în care contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la scadenţă, impozitul pe clădiri este datorat de locator.

- Pentru clădirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe întreaga durată a acestuia, impozitul pe clădiri se datorează de locatar.

- În cazul în care contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la scadenţă, impozitul pe clădiri este datorat de locator, iar impozitul pe clădiri se determină pe baza valorii înregistrată în contabilitat

- Pentru contractele încheiate până la data de 31 decembrie 2006, locatarul, după cum contribuabilul este persoană fizică sau persoană juridică are obligaţia depunerii declaraţiei fiscale la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în a cărei rază de competenţă se află clădirea, până la data de 31 ianuarie 2007, însoţită de o copie a contractului de leasing.

IMPOZITUL ŞI TAXA PE TEREN

- Pentru terenurile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, se stabileşte taxa pe teren care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe teren.

- Valoarea/mp pentru stabilirea impozitul pe teren în cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii se reduce semnificativ – valorile sunt prezentate în Anexa nr. 1 la H.C.L. Terenurile din această categorie vor fi înregistrate în Registru Agricol şi în evidenţele fiscale doar pe bază de documente justificative.

- În cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la alta categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, impozitul pe teren se calculează numai dacă îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:

a) au prevăzut în statut, ca obiect de activitate, agricultura;

b) au înregistrate în evidenta contabilă venituri şi cheltuieli din desfăşurarea obiectului de activitate prevăzut la lit. a).

IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT

- În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durata a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datorează de locatar.

- Impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulţirea fiecărei grupe de 200 de cm 3 sau fracţiune din aceasta cu suma corespunzătoare din tabelul prezentat în Anexa nr. 1 la H.C.L.

- În cazul mijloacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar încheiat până la data de 31 decembrie 2006, locatarul, după cum contribuabilul este persoană fizică sau persoană juridică, are obligaţia depunerii unei declaraţii fiscale la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale pe a cărei rază teritorială îşi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, până la data de 31 ianuarie 2007, însoţită de o copie a contractului de leasing. Pentru contractele de leasing încheiate după data de întâi ianuarie 2007, locatarul are obligaţia depunerii unei declaraţii fiscale la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale competente, însoţită de o copie a contractului de leasing, în termen de 30 de zile de la data încheierii contractului de leasing.

TAXA PENTRU ELIBERAREA UNEI AUTORIZAŢII PENTRU DESFĂŞURAREA UNEI ACTIVITĂŢI ECONOMICE

- Autorizaţiile pentru desfăşurarea unei activităţi economice se vizează anual, până la data de 31 decembrie a anului în curs pentru anul următor. Taxa de viză reprezintă 50% din cuantumul taxei.

- Taxele pentru eliberarea autorizaţiilor pentru desfăşurarea unei activităţi economice sunt anuale, se stabilesc prin hotărâri ale consiliilor locale, şi se achită integral, anticipat eliberării acestora, indiferent de perioada rămasă pana la sfârşitul anului fiscal respectiv.

Comercianţii a căror activitate se desfăşoară potrivit Clasificarii activităţilor din economia natională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare, în clasa 5530 - restaurante şi 5540 baruri, datorează bugetului local al comunei, oraşului sau municipiului, după caz, în a cărui raza administrativ teritorială se află amplasată unitatea sau standul de comercializare, o taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică, stabilită de către consiliile locale în suma de 3.000 lei.

PLATA IMPOZITELOR

- Impozitul/taxa pe clădiri se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv.

- Impozitul anual pe clădiri, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice sau juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe clădiri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe clădiri cumulat.

Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren şi taxa pentru eliberarea unei autorizaţii pentru desfăşurarea unei activităţi economice nu se datorează de către persoanele cu handicap grav sau accentuat şi de persoanele încadrate în gradul I de invaliditate.

CERTIFICATELE DE ATESTARE FISCALĂ

- Certificatul de atestare fiscală se emite în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data depunerii cererii de către contribuabil şi poate fi utilizat de contribuabil pe toată perioada lunii în care se emite. Certificatul de atestare fiscală emis în intervalul 25 a lunii - finele lunii este valabil pe toată perioada lunii următoare emiterii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, în original sau în copie legalizată, oricărui solicitant.

- Pentru înstrăinarea dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor şi a mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie sa prezinte certificate de atestare fiscală prin care sa se ateste achitarea la zi a tuturor obligaţiilor fiscale locale datorate autorităţii administraţiei publice locale pe a carei raza se afla înregistrat fiscal bunul ce se înstrăinează. Actele prin care se înstrăinează clădiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu încălcarea prevederilor prezentului alineat, sunt nule de drept.