TEMATICĂ PRIVIND INSPECŢIA FISCALĂ A PERSOANELOR JURIDICE

 

TEMATICĂ PRIVIND INSPECŢIA FISCALĂ

a impozitului pe clădiri,

datorat de instituţiile publice

pentru incintele în care se desfăşoară activităţi economice

 

 

1. Impozitul pe clădiri

 

Baza legală:

 

-         Legea 571 / 2003 privind Codul Fiscal, actualizată cu modificările şi completările ulterioare;

-         H.G. 44 / 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal actualizată cu modificările şi completările ulterioare;

-         O.U.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală cu modificările şi completările ulterioare;

-         Legea nr. 241 din 15 iulie 2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale.

-         Legea nr.241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

Tematica privind controlul impozitului pe caldiri , pentru incintele institutiilor publice in care se desfasoara activitati economice.

 

A.    Subiectul impunerii

-         Instituţiile publice, menţionate la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, include: Parlamentul, Administraţia Prezidenţială, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice, alte autorităţi publice, instituţii publice autonome, unităţile administrativ-teritoriale, precum şi instituţiile şi serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridică, indiferent de modul de finanţare.

B.   Documentele ce vor fi solicitate în vederea efectuării controlului

- declaraţiile de impunere:

- contractele de închiriere;

- balanţe de verificare şi inventarul mijloacelor fixe de natura clădirilor;

- acte din care să rezulte suprafaţa construită-desfăşurată a clădirii, precum şi suprafaţa construită desfaşurată a incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice,

- mijloacele de plată cu care s-a vărsat bugetului local impozitul/taxa stabilită.

 

C. Obiective de control

- verificarea declaraţiilor şi confruntarea acestora cu documentele care au stat la baza întocmirii lor ;

- verificarea documentelor prin care se determină suprafaţa construită-desfăşurată a clădirilor şi a incintelor folosite pentru activităţi economice;

- verificarea documentelor de închiriere a spaţiilor ;

- verificarea plăţilor efectuate ;

- verificarea realităţii scutirilor.

 

D. Măsuri luate de organele de control

a) nota de constatare;

b) raport de inspectie fiscala;

c) proces verbal

d) procese verbale de contraventie;

e) decizii de impunere;

E. Contravenţii

Codul fiscal

 

Art.294 alin(2) litera d) refuzul de a furniza informaţii sau documente de natura celor prevăzute la art. 295^1, precum şi depăşirea termenului de 15 zile lucrătoare de la data solicitării acestora.

Se sanctioneaza potrivit art.294 alin(3) cu amenda contraventionala cuprinsa intre 200-500 lei.

Art.295 „În vederea clarificarii şi stabilirii reale a situaţiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale au competenta de a solicita informaţii şi documente cu relevanta fiscală sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, după caz, iar notarii, avocaţii, executorii judecătoreşti, organele de poliţie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere şi înmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paşapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum şi orice alta entitate care deţine informaţii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, după caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaţia furnizarii acestora fără plata”.

Codul de procedură fiscală:

Art. 189

(1)    Constituie contravenţii următoarele fapte :

b) neîndeplinirea la termen a obligaţiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor şi veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume ;

c) nerespectarea obligaţiilor prevăzute la art. 55 şi art. 56 alin. (2);

m) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuţiilor datorate bugetului general consolidat, în vederea stabilirii realităţii declaraţiei fiscale;

 

(2)    Contravenţiile prevazute la alin. (1) se sancţionează astfel:

-         a) cu amenda de la 1.500 lei (RON) la 3.000 lei (RON), pentru persoanele fizice, şi cu amenda de la 5.000 lei (RON) la 10.000 lei (RON), pentru persoanele juridice, în cazul săvârşirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. c);

-         d) cu amenda de la 50 lei (RON) la 1.500 lei (RON), pentru persoanele fizice, şi cu amenda de la 500 lei (RON) la 10.000 lei (RON), pentru persoanele juridice, în cazul săvârşirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. a), b),

-         e) cu amenda de la 50 lei (RON) la 500 lei (RON), pentru persoanele fizice, şi cu amenda de la 500 lei (RON) la 2.000 lei (RON), pentru persoanele juridice, în cazul săvârşirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. m)-p), dacă obligaţiile fiscale sustrase la plata sunt de pana la 50.000 lei (RON) inclusiv;

-         punctul 7 din O.G. nr.35/2006 modifica art.58 din codul de procedura fiscala adaugand alineatul (4) care precizeaza : „În regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), în vederea clarificarii şi stabilirii reale a situaţiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale au competenta de a solicita informaţii şi documente cu relevanta fiscală ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, după caz, iar notarii publici, avocaţii, executorii judecătoreşti, organele de poliţie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere şi înmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paşapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum şi orice alta entitate care deţine informaţii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, după caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaţia furnizarii acestora fără plata”.

 

 

Legea nr. 241 / 2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

Art. 4

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amenda refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, după ce a fost somata de 3 ori, documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale.

Art. 9

(1) Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale:

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;

e) executarea de evidente contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;

f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiva ori declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;

 

 
Director                          Sef serviciu
ec. Drimus Iosif ec.                     Fratila Veronica